会计现金流量表

现金流量表的意义

现金流量表是反映企业一定期间内现金流入和现金流出情况的会计报表，是以现金为基础编制的财务状况变动表。

一、现金的概念

编制现金流量表时所称的现金包括以下内容：

1、库存现金，是指企业持有的可随时用于支付的现金限额，即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。

2、银行存款，是指企业存在银行或其他金融机构随时可以用于支付的存款，即与会计核算中“银行存款”所包括的内容基本一致，但对于不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金流量。

3、其他货币资金，是指企业存在银行有特定用途的资金，如银行本票存款、信用卡存款、银行汇票存款等。

4、现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小的短期投资。通常是指自购买日起3个月内到期的证券投资。

二、现金流量的分类

现金流量是指现金的流入和流出。现金流量应进行适当的分类，以进一步反映各种经济活动引起的现金流入和流出。会计准则中将现金流量分为三类，即经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量。

1、经营活动的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，即直接与产品的生产、商品的销售或提供劳务有关的经济活动。经营活动的现金注入主要有：销售商品、收到的租金、提供劳务收到的现金、收到的剩返还等；现金流出主要有：购买商品、接受劳务所支付的现金、支付的租金、支付的工资、支付的税款、支付的各项经营费用等。

2、投资活动的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及投资处置活动。投资活动的现金注入主要有：分得股利、收回投资或利润、取得债券利息等；现金流出主要有：购建固定资产、无形资产支付的现金，取得权益性投资、债权性投资支付的现金等。

3、筹资活动的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变动的活动。筹资活动的现金流入主要有：中收权益性资本、履行债券取得的现金；现金流出主要有：偿还活动的现金流入主要有：吸收权益性资本、履行债券取得的现金；现金流出主要有：分配股利、偿还债务或利润支付的现金等。

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